为进一步完善和规范我市农产品增值税进项税额核定扣除试点（以下称“试点”）政策，按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的规定，现将有关问题公告如下：

  除《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）明确纳入试点范围的行业以外，结合我市真实的情况，将以下行业（产品）纳入试点范围：

  （一）试点行业(按照《国民经济行业分类》（GB4754-2017）执行)

  对“乳制品制造”等7个行业（产品）采用“投入产出法”核定农产品增值税进项税额，具体扣除标准详见《采用投入产出法试点的行业（产品）扣除标准》（附件1）。具体包括：

  对“植物油加工”等26个行业（产品）采用“成本法”核定农产品增值税进项税额，由主管税务机关依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定纳税人的农产品耗用率。主管税务机关应于每年的2月15日前，根据试点纳税人上年实际耗用对已抵扣的农产品增值税进项税额做调整，并以上年实际耗用，作为本年度农产品耗用率。调整已抵扣的农产品增值税进项税额时，应填报《成本法核定扣除企业实际耗用农产品进项税额调整表》（附件5）。适用成本法核定扣除的行业（产品）具体包括：

  新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，应在投产之日起30日内报经主管税务机关审定后，当年内可参照所属行业、生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。

  次年，试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额做调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关法律法规将进项税额做转出处理。

  1.除另有规定外，试点纳税人应将不同核定扣除办法涉及的业务分别核算；未分别核算的，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十条规定，由主管税务机关负责核定。

  2.试点纳税人适用不同扣除标准的，应当分别核算不同扣除标准允许抵扣的农产品增值税进项税额；未分别核算的，从低适用扣除标准。

  3.本公告所称分别核算，是指对原材料耗用、库存商品、生产所带来的成本、主营业务成本、出售的收益等相关科目均分别核算。

  三、纳税人从事已纳入全国或全市统一核定扣除试点行业（产品）以外的农产品加工业务，企业自愿申请纳入农产品核定扣除试点的，由税务机关依据试点纳税人申请，按照以下核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准：

  （一）申请。以农产品为原料生产货物，但未纳入全国或全市统一核定扣除试点行业（产品）以外的纳税人，企业自愿申请纳入农产品核定扣除试点的，应于每年1月15日前或者投产之日起30日内，向主管税务机关提出扣除标准核定申请，并提供以下资料：

  5.农产品扣除标准的测算方法，以及扣除标准的测算说明（包括本行业国家标准或行业标准的有关证明文件）；

  （二）核定。主管税务机关收到试点纳税人报送的《申请表》及有关的资料后，应及时派人进行实地核查，并制作《农产品增值税进项税额核定扣除工作底稿》(附件4)。主管税务机关实地核查后，由区（县）税务机关组织召开评定会形成初审意见，并将初审通过的企业资料上报市税务局。

  （三）审定。市税务局由货物和劳务税处牵头，会同政策法规处等有关部门组成扣除标准核定小组，核定结果由市税务局下达。主管税务机关收到市税务局下达的核定结果后，应填写《税务事项通知书》（附件2）告知试点纳税人，并通过网站、报刊等多种方式及时向社会公告核定结果。未经公告的扣除标准无效。

  市税务局尚未下达核定结果前，试点纳税人可按上年确定的核定扣除标准计算申报农产品进项税额。

  四、按照本公告规定纳入试点的纳税人，购进农产品应按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）中附件1《实施办法》的规定抵扣增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣；购进除农产品以外的货物、应税劳务、应税服务、不动产和非货币性资产等，取得的增值税进项税额仍按现行有关法律法规抵扣。

  五、按本公告规定新纳入试点范围的纳税人，应当按照《实施办法》第九条有关法律法规，自实施核定扣除之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额转出形成应纳税款，并填报《试点纳税人农产品期初库存增值税进项税额转出情况表》（附件6）。若一次性缴纳入库确有困难的，可于2021年6月30日前将进项税额应转出额分期转出，并填报《试点纳税人农产品期初库存增值税进项税额分期转出情况表》（附件7）。对转出的增值税进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第17栏“简易计税方法征税项目用”的“税额”栏。

  六、试点纳税人在增值税申报期内，除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外，还应按照《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）要求，报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用来生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

  试点纳税人应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

  七、本公告自2021年2月1日起施行。《重庆市国家税务局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除统一标准的公告》（2012年第2号发布，国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号修改）、《重庆市国家税务局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2014年第7号发布，国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号修改）、《重庆市国家税务局关于调整部分农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告》（2017年第4号发布，国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号修改）、《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的公告》（2018年第8号）、《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2018年第12号）、《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2018年第19号）同时废止。

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